{"id":1258,"date":"2020-10-19T14:43:37","date_gmt":"2020-10-19T12:43:37","guid":{"rendered":"http:\/\/i360.trejka05.pl\/?p=1258"},"modified":"2021-06-08T08:38:37","modified_gmt":"2021-06-08T06:38:37","slug":"transkrypcja-wpowadzenie-do-podatkow","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/transkrypcja-wpowadzenie-do-podatkow\/","title":{"rendered":"Transkrypcja – Wprowadzenie do podatk\u00f3w w programach lojalno\u015bciowych"},"content":{"rendered":"

Transcript of the episode:\u00a0https:\/\/www.youtube.com\/watch?v=IEKev386dac<\/a><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: O programach lojalno\u015bciowych noc\u0105. Wita was Katarzyna Nawrocka. Chcia\u0142am przedstawi\u0107 naszego go\u015bcia. Na pocz\u0105tku bardzo dzi\u0119kuj\u0119, \u017ce pan si\u0119 zgodzi\u0142 wzi\u0105\u0107 udzia\u0142 w naszym programie. Pan mecenas Pawe\u0142 Gali\u0144ski.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Dzi\u0119kuj\u0119 bardzo za zaproszenie. Jest mi bardzo mi\u0142o spotka\u0107 si\u0119 z pani\u0105 i podzieli\u0107 nasz\u0105 wiedz\u0105 na temat podatk\u00f3w.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

\u00a0KN: Mi r\u00f3wnie\u017c b\u0119dzie bardzo mi\u0142o z panem porozmawia\u0107 i poprosz\u0119 pana od razu, jako eksperta, \u017ceby\u015bmy wyt\u0142umaczyli, o czym b\u0119dziemy dzisiaj rozmawia\u0107.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Dzisiaj poruszymy tak naprawd\u0119 kluczowe podstawowe elementy zwi\u0105zane z planowaniem akcji promocyjnych program\u00f3w lojalno\u015bciowych. Porozmawiamy o takich podstawowych kwestiach podatkowych, kt\u00f3re s\u0105 zwi\u0105zane z organizacj\u0105 tego typu program\u00f3w lojalno\u015bciowych, czyli o tym, o czym powinien pami\u0119ta\u0107 ka\u017cdy przedsi\u0119biorca, kt\u00f3ry jest zainteresowany tego typu programami.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Panie mecenasie, na pocz\u0105tku poruszmy kwesti\u0119 tworzenia koncepcji ka\u017cdego profesjonalnego programu lojalno\u015bciowego. Zachodzi tutaj konieczno\u015b\u0107 okre\u015blenia modelu podatkowego, w ramach kt\u00f3rego b\u0119dzie on realizowany. Co nale\u017cy rozumie\u0107 przez to poj\u0119cie?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Przez to poj\u0119cie powinni\u015bmy rozumie\u0107 ca\u0142e spektrum element\u00f3w, kt\u00f3re sk\u0142adaj\u0105 si\u0119 na model podatkowy programu lojalno\u015bciowego. Niew\u0105tpliwie na samym pocz\u0105tku ka\u017cda osoba zainteresowana tego typu programem powinna zastanowi\u0107 si\u0119 i bardzo precyzyjnie zdefiniowa\u0107 do kogo tego typu program ma by\u0107 zaadresowany, poniewa\u017c to do kogo go zaadresujemy, przek\u0142ada si\u0119 w bardzo istotny spos\u00f3b na rozliczenia podatkowe z tytu\u0142u nagr\u00f3d, kt\u00f3re maj\u0105 by\u0107 wydawane i w zwi\u0105zku z tym, my wyr\u00f3\u017cniamy nabywc\u00f3w w postaci konsument\u00f3w, tak, czyli to s\u0105 tzw. modele B to C. Drugi model to s\u0105 adresaci profesjonalni, tak, czyli tak naprawd\u0119 pomi\u0119dzy dwoma przedsi\u0119biorcami, a trzeci model to s\u0105 programy, kt\u00f3re s\u0105 za adresowane do pracownik\u00f3w, m\u00f3wi\u0105c tak w najwi\u0119kszym skr\u00f3cie. Model podatkowy on musi przewidywa\u0107 tak naprawd\u0119 co najmniej trzy elementy, tak. Jednym z tych element\u00f3w to jest metoda przenoszenia kosztu tego programu z organizatora programu lojalno\u015bciowego na sponsora. Tutaj tytu\u0142em uwagi, sponsorem b\u0119dziemy nazywali zawsze przedsi\u0119biorc\u0119, kt\u00f3ry ponosi finansowy koszt zorganizowania programu lojalno\u015bciowego, prawda. To jest taki tutaj skr\u00f3t. Drugi element, kt\u00f3ry zawsze musimy przewidzie\u0107, to jest spos\u00f3b dokumentowania wydania nagrody w trakcie tego programu lojalno\u015bciowego. Ta kwestia te\u017c jest bardzo istotna, poniewa\u017c dobre podej\u015bcie do tego przek\u0142ada si\u0119 na zgodno\u015b\u0107 naszego post\u0119powania z obowi\u0105zuj\u0105cymi przepisami prawa podatkowego. A trzeci element no to musimy bardzo dok\u0142adnie zweryfikowa\u0107 i podda\u0107 bardzo szczeg\u00f3\u0142owej analizie, jakie b\u0119d\u0105 konsekwencje podatkowe zwi\u0105zane z czynno\u015bci\u0105 wydania nagr\u00f3d konkretnych na rzecz laureat\u00f3w program\u00f3w lojalno\u015bciowych. Zastanawiaj\u0105c si\u0119 nad tym, jak zorganizowa\u0107 dany program lojalno\u015bciowy musimy te\u017c bardzo szczeg\u00f3\u0142owo przemy\u015ble\u0107 to, czy w toku realizacji tego programu pojawi\u0105 si\u0119 jakie\u015b ryzyka podatkowe, poniewa\u017c wsp\u00f3\u0142czesna gospodarka charakteryzuje si\u0119 bardzo du\u017cym poziomem zr\u00f3\u017cnicowania.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Mamy du\u017co zmiennych.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Mamy bardzo du\u017co zmiennych, dok\u0142adnie. Ju\u017c dawno min\u0119\u0142y czasy, w kt\u00f3rych przedsi\u0119biorcy dzia\u0142aj\u0105 wed\u0142ug tak zwanych zwyk\u0142ych szymeli, tak, i tak naprawd\u0119 powielaj\u0105 wzorce zastosowane kilkadziesi\u0105t lat temu. No, jak wiemy, \u017cyjemy tak naprawd\u0119 w gospodarce wiedzy, gospodarce konkurencji, czyli tak naprawd\u0119 poszczeg\u00f3lne podmioty rywalizuj\u0105 pomi\u0119dzy sob\u0105 ustawicznie, tak, poszukuj\u0105c nowych rozwi\u0105za\u0144, lepszych rozwi\u0105za\u0144, takich, kt\u00f3re po prostu daj\u0105 im tzw. przewag\u0119 rynkow\u0105. To przek\u0142ada si\u0119 w bardzo istotnym stopniu na konstruowanie program\u00f3w lojalno\u015bciowych i to te\u017c przek\u0142ada si\u0119 na to, \u017ce bardzo rzadko mamy do czynienia z sytuacj\u0105, \u017ce jeden program lojalno\u015bciowy jest identyczny do takiego, kt\u00f3ry realizuje nasz bezpo\u015bredni albo nawet po\u015bredni konkurent.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Chcemy si\u0119 wyr\u00f3\u017cni\u0107, chcemy by\u0107 bardziej przyja\u017ani dla kontrahenta klienta.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Tak, tak. Walcz\u0105c o sw\u00f3j udzia\u0142 w rynku- mo\u017ce jest to troch\u0119 wy\u015bwiechtane s\u0142owo, ale tak naprawd\u0119 przedsi\u0119biorcy koncentruj\u0105 si\u0119 na innowacjach, czyli tak naprawd\u0119, \u017ceby zawsze by\u0107 o krok przed konkurencj\u0105, \u017ceby wymy\u015bli\u0107 co\u015b nowego, \u017ceby zaskoczy\u0107 konsumenta, \u017ceby zaskoczy\u0107 swojego klienta, zaskoczy\u0107 swojego odbiorc\u0119. Oczywi\u015bcie to, \u017ce poszukujemy ca\u0142y czas tych innowacji, przek\u0142ada si\u0119 na to, \u017ce programy si\u0119 komplikuj\u0105, tak jak wspomnia\u0142em nie ma identycznych program\u00f3w z regu\u0142y, i to stwarza mo\u017cliwo\u015bci dzia\u0142ania na rynku, ale z drugiej strony stwarza zagro\u017cenia. To znaczy, \u017ce zawsze trzeba bardzo szczeg\u00f3\u0142owo weryfikowa\u0107 jak te konsekwencje podatkowe okre\u015bli\u0107. W zwi\u0105zku z tym, jakie w takiej sytuacji mamy pole manewru, jakie mamy rozwi\u0105zania, jakie mamy instrumenty prawne, \u017ceby zmitygowa\u0107, ograniczy\u0107 to ryzyko zwi\u0105zane z prowadzeniem tego typu akcji.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Ale chodzi nam o to, \u017ceby zawczasu zadba\u0107 o to, \u017ceby te konsekwencje si\u0119 nie pojawi\u0142y.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: \u017beby te konsekwencje si\u0119 pojawi\u0142y, ale \u017ceby one by\u0142y obliczane, tak, \u017ceby\u015bmy tak naprawd\u0119 wiedzieli, z jakimi konsekwencjami podatkowymi b\u0119dziemy mieli do czynienia, wdra\u017caj\u0105c dany program lojalno\u015bciowy, kto ma ten podatek zap\u0142aci\u0107, w jakiej wysoko\u015bci, w jakiej stawce, w jakim terminie. Jakie deklaracje ewentualnie albo informacje podatkowe przygotowa\u0107, do kogo je wys\u0142a\u0107, jak\u0105 powinny mie\u0107 tre\u015b\u0107. To s\u0105 tak naprawd\u0119 te kluczowe rzeczy i pytanie takie, jaki mamy instrument, \u017ceby to ryzyko ogranicza\u0107. Tym instrumentem s\u0105 indywidualne interpretacje podatkowe. To oznacza, \u017ce ka\u017cdy przedsi\u0119biorca, kt\u00f3ry chcia\u0142by ograniczy\u0107 to ryzyko podatkowe zwi\u0105zane z organizacj\u0105 program\u00f3w lojalno\u015bciowych mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem, aby ten w\u0142a\u015bnie organ skarbowy przedstawi\u0142 swoje w\u0142asne stanowisko, jakie b\u0119d\u0105 konsekwencje podatkowe, je\u017celi zostanie dany program lojalno\u015bciowy wdro\u017cony, tak. Jest to bardzo przydatny instrument prawny. Jest to instrument prawny, kt\u00f3ry jest powszechnie wykorzystywany przez wed\u0142ug mnie wszystkie profesjonalne agencje marketingowe, kt\u00f3re pomagaj\u0105 przedsi\u0119biorcom w organizacji tego typu program\u00f3w.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Albo po prostu powinien by\u0107 u\u017cywany.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Dok\u0142adnie tak. Natomiast z\u0142o\u017cenie takiego wniosku z regu\u0142y wymaga, \u017ceby przedsi\u0119biorca zwr\u00f3ci\u0142 si\u0119 do profesjonalisty, czyli tak naprawd\u0119 do profesjonalnej firmy prawniczej albo agencji marketingowej, kt\u00f3ra posiada ten niezb\u0119dny „Know How” aby tego typu wniosek prawid\u0142owo przygotowa\u0107, poniewa\u017c tylko prawid\u0142owo przygotowany wniosek i prawid\u0142owo zadane pytania do prawid\u0142owo zdefiniowanego stanu faktycznego gwarantuj\u0105 nam, \u017ce odpowied\u017a z organu skarbowego b\u0119dzie przede wszystkim konkretna, precyzyjna i b\u0119dzie dla nas bardzo jasn\u0105 wytyczon\u0105, w jaki spos\u00f3b mamy dzia\u0142a\u0107. Jest to bardzo istotne, poniewa\u017c organy skarbowe podchodz\u0105 do tego typu wniosk\u00f3w w spos\u00f3b dosy\u0107 formalistyczny. Oczekuj\u0105 bardzo wysokiego poziomu precyzji od podmiot\u00f3w, kt\u00f3re wnioskuj\u0105 o wydanie tego typu interpretacji, w zwi\u0105zku z czym pomoc profesjonalnego doradcy na tym etapie z regu\u0142y jest niezb\u0119dna.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Panie mecenasie, jak wiemy ekonomiczny ci\u0119\u017car prowadzenia programu lojalno\u015bciowego, ponosi podmiot, kt\u00f3ry jest jego zleceniodawc\u0105, czyli sponsor.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Tak, dok\u0142adnie.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: W wi\u0119kszo\u015bci przypadk\u00f3w ten zleceniodawca, czyli sponsor nie prowadzi tego programu sam, tylko posi\u0142kuje si\u0119 pomoc\u0105 profesjonalist\u00f3w. Oczywi\u015bcie w zamian za wynagrodzenie. I ten podmiot, ten profesjonalista jest nazywany organizatorem.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Tak, dok\u0142adnie.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Jak w praktyce kszta\u0142tuj\u0105 si\u0119 stosowane w Polsce modele rozlicze\u0144 pomi\u0119dzy organizatorem programu lojalno\u015bciowego, a jego sponsorem.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: W Polsce stosujemy dwa podstawowe modele podatkowe rozliczania program\u00f3w lojalno\u015bciowych. W pierwszej kolejno\u015bci chcia\u0142bym om\u00f3wi\u0107 taki najbardziej popularny model podatkowy, poniewa\u017c on jest stosowany przez przewa\u017caj\u0105c\u0105 wi\u0119kszo\u015b\u0107 organizator\u00f3w. Jest on oparty na s\u0142ynnym orzeczeniu Trybuna\u0142u Sprawiedliwo\u015bci Unii Europejskiej z 2010 roku, ze sprawy Baxi Group. Jest to model podatkowy, w kt\u00f3rym zak\u0142ada si\u0119, \u017ce organizator \u015bwiadczy na rzecz zleceniodawcy us\u0142ug\u0119 marketingow\u0105 i zleceniodawca jest odbiorc\u0105 tej us\u0142ugi marketingowej, a obok tego r\u00f3wnie\u017c organizator dokonuje dostawy towar\u00f3w w postaci nagr\u00f3d na rzecz tego zleceniodawcy. Konsekwencj\u0105 przyj\u0119cia tego modelu podatkowego, s\u0105 bardzo konkretne skutki na gruncie prawa podatkowego, w szczeg\u00f3lno\u015bci na gruncie ustawy o VAT. Oznacza to bowiem, \u017ce organizator jest zobligowany, aby obci\u0105\u017cy\u0107 zleceniodawc\u0119 kosztem prowadzenia tego programu, a na koszt tego programu sk\u0142ada si\u0119 koszt us\u0142ugi marketingowej i koszt wydawanych nagr\u00f3d. W zwi\u0105zku z tym organizator wystawia na sponsora z regu\u0142y dwie faktury VAT, jedna opiewa na tak zwan\u0105 czyst\u0105 warto\u015b\u0107 us\u0142ugi marketingowej, a druga faktura opiewa na warto\u015b\u0107 wydanych w tym programie nagr\u00f3d. Natomiast, je\u017celi chodzi o warto\u015b\u0107 nagr\u00f3d pieni\u0119\u017cnych i tzw. Voucher\u00f3w SPV, to koszt tych nagr\u00f3d przenoszony jest z organizatora na rzecz zleceniodawcy za po\u015brednictwem noty obci\u0105\u017ceniowej,\u00a0 poniewa\u017c w tym przypadku nie mamy do czynienia z wyst\u0105pieniem podatku VAT. Pojawia si\u0119 oczywi\u015bcie pytanie, na jakich g\u0142\u00f3wnych zasady by\u0142o oparte to rozstrzygni\u0119cie w sprawie Baxi Group. Ot\u00f3\u017c w tym rozstrzygni\u0119ciu Trybuna\u0142 Sprawiedliwo\u015bci Unii Europejskiej przyj\u0105\u0142, \u017ce je\u017celi zleceniodawca zleca organizatorowi przeprowadzenie programu lojalno\u015bciowego, tworzony jest regulamin, w ramach kt\u00f3rego przyznawane s\u0105 nagrody na rzecz uczestnik\u00f3w, to de facto mamy do czynienia z tak\u0105 konstrukcj\u0105 prawn\u0105, \u017ce zleceniodawca ponosi koszt finansowy ca\u0142ego programu lojalno\u015bciowego, w tym nagr\u00f3d i de facto, to w\u0142a\u015bnie zleceniodawca jest nabywc\u0105 tych nagr\u00f3d i w zwi\u0105zku z tym powinien by\u0107 obci\u0105\u017cony na podstawie faktury VAT kosztem tych nagr\u00f3d. Natomiast tre\u015b\u0107 regulaminu programu rozstrzyga o tym, \u017ce to w\u0142a\u015bnie z woli zleceniodawcy nagroda wydawana jest bezpo\u015brednio na rzecz uczestnika tego programu lojalno\u015bciowego bez fizycznego udzia\u0142u zleceniodawcy w tym procesie. Konsekwencj\u0105 tego jest to, \u017ce jedynym dowodem, jaki otrzymuje uczestnik programu lojalno\u015bciowego w zwi\u0105zku z wydaniem mu tej nagrody, jest z regu\u0142y protok\u00f3\u0142 przekazania. Tak jak wspomnia\u0142em, ten pierwszy omawiany model jest najpopularniejszy. Jest on stosowany przez wi\u0119kszo\u015b\u0107 agencji marketingowych funkcjonuj\u0105cych w Polsce i w\u0142a\u015bnie za tym modelem przewa\u017cnie opowiadaj\u0105 si\u0119 organy skarbowe id\u0105ce w \u015blad za przytoczonym orzeczeniem w sprawie Baxi Group z 2010 roku.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

\u00a0KN: Ale wspomina\u0142 pan, \u017ce mamy dwa modele, wi\u0119c mo\u017ce powiedzmy te\u017c o drugim.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

\u00a0PG: Tak, funkcjonuje tak\u017ce drugi model o wiele mniej popularny, natomiast tak\u017ce mo\u017cna si\u0119 z nim spotka\u0107. Jest to model, kt\u00f3ry zak\u0142ada, \u017ce us\u0142uga marketingowa jest faktycznie realizowana przez sponsora na rzecz organizatora i w zwi\u0105zku z tym, za t\u0105 us\u0142ug\u0119 wystawiana jest faktura i to jest jakby sp\u00f3jno\u015b\u0107 z tym pierwszym modelem. Natomiast warto\u015b\u0107 nagr\u00f3d nie jest fakturowana ze sponsora na rzecz zleceniodawcy, tylko na warto\u015b\u0107 nagr\u00f3d wystawiana jest nota obci\u0105\u017ceniowa, czyli tak naprawd\u0119 inny dokument fiskalny. Natomiast, dokument zawieraj\u0105cy warto\u015b\u0107 podatku VAT wydawany jest w relacji organizator, odbiorca nagrody. Jest to w\u0142a\u015bnie ta zasadnicza r\u00f3\u017cnica. W tym drugim modelu mo\u017cemy mie\u0107 do czynienia z dwoma rodzajami dokument\u00f3w fiskalnych wydawanych na rzecz uczestnika. Je\u017celi uczestnikiem programu jest przedsi\u0119biorca, to tym dokumentem jest faktura. Je\u017celi tym uczestnikiem jest konsument, tym dokumentem jest paragon fiskalny. Oczywi\u015bcie mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 pytanie: jedno ustawodawstwo, jedne urz\u0119dy skarbowe, a dwa r\u00f3\u017cne modele. Jest to bardzo s\u0142uszne pytanie i wynika to przede wszystkim ze szczeg\u00f3\u0142\u00f3w w oparciu, o kt\u00f3re skonstruowany jest dany konkretny program lojalno\u015bciowy i rozbie\u017cne oceny tych stan\u00f3w faktycznych przez organy podatkowe. W\u0142a\u015bnie jednym z argument\u00f3w przemawiaj\u0105cym za tym, aby na etapie planowania konstrukcji programu bardzo dok\u0142adnie si\u0119 mu przyjrze\u0107, \u017ceby wiedzie\u0107 tak naprawd\u0119, w kt\u00f3ry model chcemy si\u0119 wpasowa\u0107 i \u017ceby potem post\u0119powa\u0107 w spos\u00f3b konsekwentny. Natomiast pami\u0119tajmy o tym, \u017ce ten pierwszy model jest modelem dominuj\u0105cym i nale\u017cy si\u0119 spodziewa\u0107, \u017ce w wi\u0119kszo\u015bci przypadk\u00f3w przedsi\u0119biorcy kontaktuj\u0105 si\u0119 z agencjami marketingowym zajmuj\u0105cymi si\u0119 tego typu programami, b\u0119d\u0105 w\u0142a\u015bnie funkcjonowa\u0107 w\u0142a\u015bnie w ramach niego.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Drugim istotnym zagadnieniem, kt\u00f3rego nie spos\u00f3b pomin\u0105\u0107, omawiaj\u0105c podstawowe aspekty modeli podatkowych zwi\u0105zanych z prowadzeniem program\u00f3w lojalno\u015bciowych, jest kwestia dokumentowania wydawania nagr\u00f3d. Wspomina\u0142 pan, \u017ce wyszczeg\u00f3lniamy nagrody finansowe, rzeczowe oraz us\u0142ugi. Jak w takim razie kszta\u0142tuje si\u0119 kwestia dokumentacji zwi\u0105zanej z wydawaniem tych nagr\u00f3d?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Tutaj sprawa kszta\u0142tuje si\u0119 w spos\u00f3b taki dosy\u0107 usystematyzowany. Je\u017celi mamy do czynienia z nagrod\u0105 finansow\u0105, no to g\u0142\u00f3wnym dokumentem potwierdzaj\u0105cym jej wydanie jest po prostu przelew w ramach systemu bankowego. Dodatkowo pojawia si\u0119 potwierdzenie zlecenia tego przelewu, a tak\u0105 dobr\u0105 praktyk\u0105 organizator\u00f3w program\u00f3w lojalno\u015bciowych, jest tak\u017ce potwierdzenie tej transakcji poprzez komunikacj\u0119 SMS lub te\u017c na adres poczty elektronicznej. A je\u017celi chodzi o nagrody rzeczowe, to tak jak wspomnieli\u015bmy wcze\u015bniej w trakcie naszej rozmowy, jest to uzale\u017cnione od tego, tak naprawd\u0119, w jakim modelu dany program jest organizowany. Je\u017celi mamy do czynienia z modelem numer jeden, czyli modelem dominuj\u0105cym, jest to faktura. Natomiast je\u017celi mamy do czynienia z modelem numer dwa, jest to tak naprawd\u0119 uzale\u017cniony od tego, kto jest odbiorc\u0105 tej nagrody. Je\u017celi odbiorc\u0105 tej nagrody jest przedsi\u0119biorca, to jest to r\u00f3wnie\u017c faktura, je\u017celi tym odbiorc\u0105 jest konsument, jest to paragon fiskalny.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Panie mecenasie, a co w kwestii, kt\u00f3ra interesuje najbardziej uczestnik\u00f3w programu, czyli podatek dochodowy?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Rozliczenie podatku dochodowego od nagr\u00f3d, kt\u00f3re s\u0105 wydawane w ramach program\u00f3w lojalno\u015bciowych, zale\u017cy przede wszystkim od tego, do kogo dany program lojalno\u015bciowy jest adresowany. Tak jak wspomnieli\u015bmy na samym pocz\u0105tku, adresatami tych program\u00f3w mog\u0105 by\u0107 konsumenci, przedsi\u0119biorcy, pracownicy punkt\u00f3w handlowych restauracji, czyli pracownicy, ale mog\u0105 by\u0107 tymi adresatami tak\u017ce osoby prawne, tak. Czyli programy lojalno\u015bciowe mog\u0105 by\u0107 skierowane do sp\u00f3\u0142ek akcyjnych, sp\u00f3\u0142ek z o.o., fundacji, stowarzysze\u0144. Tak\u017ce tutaj nie ma w naszych regulacjach prawnych \u017cadnego wyj\u0105tku, kt\u00f3ry by wprowadza\u0142 jak\u0105\u015b dyskryminacj\u0119 tego typu podmiot\u00f3w. Natomiast z mojego do\u015bwiadczenia wynika, \u017ce tego typu programy nie s\u0105 najpopularniejsze.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

\u00a0KN: A jak to wygl\u0105da w przypadku os\u00f3b fizycznych, prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Je\u017celi chodzi o osoby fizyczne prowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, to regu\u0142\u0105 jest, \u017ce tego typu uczestnik programu lojalno\u015bciowego jest zobowi\u0105zany, aby podatek dochodowy z tego tytu\u0142u rozliczy\u0107 samodzielnie, tak jak rozlicza inne dochody uzyskiwane w ramach pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, co w konsekwencji oznacza, \u017ce obowi\u0105zki zwi\u0105zane z rozliczeniem tego podatku spoczywaj\u0105 tylko i wy\u0142\u0105cznie na nim.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

\u00a0KN: Wyt\u0142umaczmy w takim razie, jak to si\u0119 dzieje, \u017ce tak cz\u0119sto jednak nie p\u0142acimy podatk\u00f3w od nagr\u00f3d, kt\u00f3re otrzymujemy w r\u00f3\u017cnych programach lojalno\u015bciowych.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Z tego typu konsekwencj\u0105 mamy do czynienia przede wszystkim wtedy, kiedy program lojalno\u015bciowy jest zaadresowany do konsumenta. Wynika to z tego, \u017ce w obowi\u0105zuj\u0105cych przepisach prawa podatkowego znajduje si\u0119 szereg regulacji, kt\u00f3re dopuszczaj\u0105 zwolnienie z podatku dochodowego nagr\u00f3d wydawanych w ramach tego typu akcji na rzecz konsument\u00f3w. Je\u017celi chodzi o nagrody, to mo\u017cemy je usystematyzowa\u0107 jako pochodz\u0105ce ze sprzeda\u017cy premiowej, konkurs\u00f3w, gier hazardowych oraz innych aktywno\u015bci.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Jak to wygl\u0105da w przypadku sprzeda\u017cy premiowej?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Nagrody wydawane w ramach sprzeda\u017cy premierowej, co do zasady opodatkowane s\u0105 zrycza\u0142towanym 10-procentowym podatkiem dochodowym i ten podatek pobierany jest przez organizatora, kt\u00f3ry pe\u0142ni\u0142 w tym przypadku funkcj\u0119 p\u0142atnika. Natomiast musimy pami\u0119ta\u0107, \u017ce je\u017celi warto\u015b\u0107 pojedynczej nagrody nie przekracza kwoty 2 tysi\u0119cy z\u0142otych, to w tym przypadku wyst\u0119puje pe\u0142ne zwolnienie tej nagrody z podatku dochodowego, czego konsekwencj\u0105 jest to, \u017ce osoba nagrodzona w og\u00f3le z tego tytu\u0142u nie musi ponie\u015b\u0107 \u017cadnego kosztu podatkowego.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: A konkursy? Bo wiemy, \u017ce bardzo du\u017co os\u00f3b lubi bra\u0107 w nich udzia\u0142y i cz\u0119sto s\u0142yszymy, \u017ce ten, kto wygra\u0142, chwali si\u0119 tym, \u017ce nie musia\u0142 zap\u0142aci\u0107 tego podatku dochodowego.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Tak, je\u017celi chodzi o konkursy, to mo\u017cna uj\u0105\u0107 spraw\u0119 w ten spos\u00f3b, \u017ce regu\u0142y s\u0105\u00a0 dosy\u0107 podobne. Czyli r\u00f3wnie\u017c mamy do czynienia z zasad\u0105, \u017ce obowi\u0105zuje 10-procentowy zrycza\u0142towany podatek pobierany przez podmiot, kt\u00f3ry t\u0119 nagrod\u0119 wydaje. Natomiast, je\u017celi warto\u015b\u0107 pojedynczej nagrody mie\u015bci si\u0119 w kwocie 2 tysi\u0119cy z\u0142otych, to tak\u017ce mo\u017cna skorzysta\u0107 ze zwolnienia podatkowego. Tylko tutaj nasz ustawodawca, mo\u017cna by rzec, \u017ce zastawi\u0142 taki pewien haczyk na organizator\u00f3w, jak i na uczestnik\u00f3w tych program\u00f3w. Haczyk polega na tym, \u017ce z tego dobrodziejstwa w postaci zwolnienia podatkowego mog\u0105 korzysta\u0107 tylko i wy\u0142\u0105cznie nagrody, kt\u00f3re s\u0105 wydawane w ramach konkurs\u00f3w z obszaru np. nauki, sztuki lub sportu, lub te\u017c konkursy, kt\u00f3re s\u0105 organizowane i og\u0142aszane przez mass media. Pod poj\u0119ciem mass medi\u00f3w ustawodawca przede wszystkim rozumie pras\u0119, radio i telewizj\u0119. Natomiast by\u0142o pewnym anachronizmem, \u017ceby do tej kategorii nie zalicza\u0107 r\u00f3wnie\u017c Internetu, bo niew\u0105tpliwie Internet jest rzecz\u0105 powszechn\u0105, stosowan\u0105 przez niemal ka\u017cdego, wi\u0119c w zwi\u0105zku z tym pojawia si\u0119 tak naprawd\u0119 pytanie, czy konkurs og\u0142aszany za po\u015brednictwem internetu tak\u017ce mo\u017ce skorzysta\u0107 z tego zwolnienia podatkowego. I tutaj niestety podej\u015bcie organ\u00f3w skarbowych jest dosy\u0107 restrykcyjne, tzn. \u017ceby mo\u017cna by\u0142o skorzysta\u0107 z tego zwolnienia podatkowego dla konkurs\u00f3w do kwoty 2 tys. z\u0142otych, musimy spe\u0142ni\u0107 dwie przes\u0142anki, tzn. ten konkurs musi by\u0107 zorganizowany przez mass medium charakterystyczne dla internetu, czyli de facto organizatorem musi by\u0107 portal internetowy, gazeta, tygodnik, kt\u00f3ry ma swoje wydanie internetowe i musi by\u0107 spe\u0142niony druga przes\u0142anka, tzn. ten konkurs musi by\u0107 opublikowany za po\u015brednictwem internetu. Je\u017celi te dwie przes\u0142anki nie s\u0105 \u0142\u0105cznie spe\u0142nione niestety, ale musimy si\u0119 po\u017cegna\u0107 z mo\u017cliwo\u015bci\u0105 skorzystania z tego zwolnienia. To zagadnienie przez wiele lat by\u0142o przedmiotem pewnych kontrowersji, natomiast na skutek wydany przez organy skarbowe szeregu rozstrzygni\u0119\u0107, czyli wspomnianych przez nas interpretacji indywidualnych, mo\u017cna przyj\u0105\u0107, \u017ce w tym obszarze mamy aktualnie ju\u017c konsensus zar\u00f3wno je\u017celi chodzi o organy skarbowe, jak i s\u0105dy administracyjne.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: W Polsce bardzo popularne s\u0105 r\u00f3wnie\u017c loterie. Mamy kilka rodzaj\u00f3w loterii. Czy mo\u017cemy powiedzie\u0107 jakie?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Tak, dok\u0142adnie. Mamy loteri\u0119 audio tekstowe, promocyjne i loterie fantowe.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: A czy zdobywaj\u0105c nagrod\u0119 w takiej loterii mo\u017cemy liczy\u0107 na jakie\u015b preferencyjne warunki, je\u015bli chodzi o podatek dochodowy?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Nie b\u0119dzie nowo\u015bci\u0105, je\u017celi powiem, \u017ce regu\u0142\u0105 jest 10-procentowy zrycza\u0142towany podatek dochodowy pobierany przez organizatora i to jest pewna zasada. Natomiast tutaj ustawodawca przewidzia\u0142 zwolnienie, w przypadku nagrody, kt\u00f3ra mie\u015bci si\u0119 w kwocie 2280 z\u0142otych, wi\u0119c je\u017celi inna nagroda wydana w ramach tej loterii mie\u015bci si\u0119 w tej warto\u015bci, no to \u017cadnego kosztu podatkowego nie musimy ponosi\u0107.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Panie mecenasie, ale wspomina\u0142 pan, \u017ce w Polsce mog\u0105 by\u0107 organizowane innego rodzaju programy lojalno\u015bciowe. Czy mo\u017cemy powiedzie\u0107 jakiei jak wygl\u0105da tam sprawa opodatkowania?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Tak, dok\u0142adnie. Na samym pocz\u0105tku naszej rozmowy dzisiejszej wspomina\u0142em o tym, \u017ce \u017cyjemy w \u015bwiecie innowacji, pomys\u0142owo\u015bci, przedsi\u0119biorc\u00f3w, wi\u0119c tak naprawd\u0119 pole manewru stoi nieograniczone. S\u0105 jeszcze te inne aktywno\u015bci, kt\u00f3re s\u0105 na tyle modyfikacj\u0105 tych wszystkich wcze\u015bniej wspomnianych, \u017ce nie mo\u017cna ich za zaklasyfikowa\u0107 do \u017cadnego z rodzaj\u00f3w takich stricte przewidzianej przez ustawodawc\u0119. Wtedy mamy do czynienia z tak\u0105 sytuacj\u0105, \u017ce nie mo\u017cemy korzysta\u0107 z tego dobrodziejstwa zrycza\u0142towanego opodatkowania, doch\u00f3d powinien by\u0107 w takim przypadku opodatkowany na zasadach og\u00f3lnych, obowi\u0105zek rozliczenia podatku spoczywa na osobie nagrodzonej, co w praktyce oznacza, \u017ce jest to opodatkowane w ramach skali podatkowej, co w praktyce oznacza, \u017ce czasami nagroda wydana w ramach takiego programu mo\u017ce by\u0107 opodatkowana nawet w stawce 32 proc. Jest to zawsze uzale\u017cnione od rocznego zeznania podatkowego podatnika, kt\u00f3ry tak\u0105 nagrod\u0119 otrzyma\u0142.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Panie mecenasie, bardzo panu dzi\u0119kuj\u0119, \u017ce zgodzi\u0142 si\u0119 pan przyj\u0105\u0107 zaproszenie naszego programu.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

PG: Ja r\u00f3wnie\u017c dzi\u0119kuj\u0119 za spotkanie. By\u0142o mi bardzo mi\u0142o spotka\u0107 si\u0119 tutaj w studiu. Mam nadziej\u0119, \u017ce nasza dzisiejsza rozmowa b\u0119dzie inspiracj\u0105 dla pa\u0144stwa w toku planowania w przysz\u0142o\u015bci program\u00f3w lojalno\u015bciowych i poczynione przez nas uwagi na temat konsekwencji podatkowych u\u0142atwi\u0105 pa\u0144stwu przynajmniej odrobin\u0119 poruszanie si\u0119 w g\u0105szczu naszych polskich przepis\u00f3w podatkowych. Dzi\u0119kuj\u0119.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

KN: Dzi\u0119kujemy i dobranoc.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Transkrypcja odcinka:\u00a0https:\/\/www.youtube.com\/watch?v=IEKev386dac KN: O programach lojalno\u015bciowych noc\u0105. Wita was Katarzyna Nawrocka. Chcia\u0142am przedstawi\u0107 naszego go\u015bcia. Na pocz\u0105tku bardzo dzi\u0119kuj\u0119, \u017ce pan si\u0119 zgodzi\u0142 wzi\u0105\u0107 udzia\u0142 w naszym programie. Pan mecenas Pawe\u0142 Gali\u0144ski. PG: Dzi\u0119kuj\u0119 bardzo za zaproszenie. Jest mi bardzo mi\u0142o spotka\u0107 si\u0119 z pani\u0105 i podzieli\u0107 nasz\u0105 wiedz\u0105 na temat podatk\u00f3w. \u00a0KN: Mi r\u00f3wnie\u017c…<\/p>","protected":false},"author":2,"featured_media":1259,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_kad_blocks_custom_css":"","_kad_blocks_head_custom_js":"","_kad_blocks_body_custom_js":"","_kad_blocks_footer_custom_js":"","_kad_post_transparent":"","_kad_post_title":"","_kad_post_layout":"","_kad_post_sidebar_id":"","_kad_post_content_style":"","_kad_post_vertical_padding":"","_kad_post_feature":"","_kad_post_feature_position":"","_kad_post_header":false,"_kad_post_footer":false,"_kad_post_classname":"","footnotes":""},"categories":[39,67],"tags":[],"class_list":["post-1258","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-youtube","category-o-programach-lojalnosciowych-noca"],"taxonomy_info":{"category":[{"value":39,"label":"youtube"},{"value":67,"label":"O programach lojalno\u015bciowych noc\u0105"}]},"featured_image_src_large":["https:\/\/i360.com.pl\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/05_Pawel_Galinski_PLANSZA_22.09.2020.jpg",640,360,false],"author_info":{"display_name":"Tomasz Makaruk","author_link":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/author\/autor\/"},"comment_info":0,"category_info":[{"term_id":39,"name":"youtube","slug":"youtube","term_group":0,"term_taxonomy_id":39,"taxonomy":"category","description":"","parent":0,"count":9,"filter":"raw","term_order":"0","cat_ID":39,"category_count":9,"category_description":"","cat_name":"youtube","category_nicename":"youtube","category_parent":0},{"term_id":67,"name":"O programach lojalno\u015bciowych noc\u0105","slug":"o-programach-lojalnosciowych-noca","term_group":0,"term_taxonomy_id":67,"taxonomy":"category","description":"","parent":0,"count":26,"filter":"raw","term_order":"0","cat_ID":67,"category_count":26,"category_description":"","cat_name":"O programach lojalno\u015bciowych noc\u0105","category_nicename":"o-programach-lojalnosciowych-noca","category_parent":0}],"tag_info":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1258","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1258"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1258\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1259"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1258"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1258"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/i360.com.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1258"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}